AI 工具讓一個人就能完成過去需要一整個團隊的工作：接案設計、寫程式、經營電商、做顧問服務。越來越多人不再依附單一雇主，而是以「一人公司」的形式創業。但真正開始收錢之前，每個人都會遇到同一個問題：我需要開公司嗎？要開行號還是有限公司？
這個選擇不只是登記手續的差別，而是會連動到你要對債務負多大的責任、所得怎麼課稅、要不要開發票、每年要花多少記帳成本。以下從會計師的角度，用法條與實際稅率把幾種選項比清楚。
先搞清楚：一個人能開哪幾種？
依公司法第2條規定，有限公司由一人以上股東組織，所以一個人就可以開有限公司。但股份有限公司規定須由二人以上股東、或政府、法人股東一人組織——換句話說，自然人一個人不能單獨設立股份有限公司，這是很多人會搞錯的地方。
至於不成立公司的選項，就是依商業登記法登記的「行號」，也就是一般所說的獨資商號。對一人創業者來說，實務上的選擇通常就是行號與有限公司二選一。
還在起步階段？銷售額未達起徵點可免商業登記
依商業登記法第5條規定，每月銷售額未達營業稅起徵點的小規模商業，得免依該法申請登記。財政部自114年1月1日起調高起徵點，買賣業等銷售貨物業別為每月銷售額10萬元，銷售勞務業別為每月銷售額5萬元。
所以剛開始接案、營收還很小的時候，法律上並不強制你一定要先登記。但要特別提醒：免辦商業登記不等於收入免稅，你的收入仍要依所得類別併入個人綜合所得稅申報。
一張表看懂：行號 vs 有限公司
| 比較項目 | 行號（獨資） | 有限公司 |
|---|---|---|
| 最少人數 | 1人 | 1人（股東1人即可設立） |
| 法律地位 | 非法人，事業與負責人不分 | 獨立法人 |
| 債務責任 | 由負責人個人承擔 | 股東以出資額為限（濫用法人地位者例外） |
| 所得怎麼課稅 | 盈餘直接併入負責人綜合所得稅（5%～40%累進） | 公司先繳營所稅20%；分配給股東時再課股利所得稅 |
| 結算申報 | 須申報但免計算繳納營所稅；小規模者免申報 | 須申報並繳納營所稅；未分配盈餘加徵5% |
| 資本額 | — | 須一次繳足，設立時經會計師查核簽證 |
| 適合誰 | 營收小、客戶多為個人、還在試水溫 | 客戶多為企業、需要法人形象、盈餘想留在公司 |
差異一：債務責任——這是最根本的區別
行號不是法人，事業的債務最終由負責人個人承擔。有限公司則是獨立法人，依公司法第99條規定，股東對公司的責任以其出資額為限。如果你的業務可能面臨較大的違約賠償、貨款或合約風險，這一點比稅負更重要。
但有限責任不是絕對的。同條第2項規定，股東濫用公司的法人地位，致公司負擔特定債務且清償顯有困難，情節重大而有必要者，該股東仍應負清償之責。把公司當成個人錢包、公私帳混用，正是最容易被認定為濫用的情形。
差異二：稅負結構——一層還是兩層
行號的課稅方式是「一層」。依所得稅法第71條第2項規定，獨資組織應辦理營利事業所得稅結算申報，但無須計算及繳納應納稅額，其營利事業所得額直接列為資本主的營利所得，併入綜合所得稅按5%至40%的累進稅率課徵；若屬小規模營利事業，更可免辦結算申報，由國稅局核定所得額後直接歸併。
有限公司則是「兩層」。依所得稅法第5條規定，公司全年課稅所得額在12萬元以下者免徵營利事業所得稅，超過12萬元者就全部課稅所得額課徵20%（但應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分的半數）。公司把盈餘分配給股東時，股東再就股利繳綜合所得稅：依同法第15條，可選擇按股利的8.5%計算可抵減稅額（每一申報戶每年上限8萬元），或選擇按28%分開計稅。若盈餘留在公司不分配，依同法第66條之9規定須加徵5%的未分配盈餘稅。
差異三：營業稅與開發票
依財政部說明，營業人每月銷售額未達20萬元者，得免用統一發票，按稅率1%由國稅局查定課徵營業稅，也就是一般所說的小規模營業人（加值型及非加值型營業稅法第13條）；達到標準者則須開立統一發票，按目前5%的稅率報繳。
實務上真正影響你的往往不是稅率，而是客戶。如果你的接案對象主要是企業，對方通常會要求你開立統一發票，才能扣抵進項稅額；小規模營業人開立的是收據，對企業客戶較不方便，有時甚至會直接影響能不能接到案子。
差異四：設立成本與每年的維護
有限公司的資本總額須由股東一次繳足，不得分期繳款（公司法第100條），而且設立登記時的資本額必須經會計師查核簽證（公司法第7條）。設立之後，每年都要依規定記帳、辦理營所稅結算申報，還要處理盈餘分配、未分配盈餘等問題。行號的設立與後續維護相對簡單，這也是很多人選擇先從行號開始的原因。
會計師觀點：到底該怎麼選
從瀚信會計師事務所的角度來看，沒有一種組織型態適合所有人，但可以從以下四個問題快速判斷：
一、你的客戶是誰？主要是企業就要考慮發票
如果客戶多為一般消費者或個人，營收規模也不大，行號甚至未達起徵點免登記的方式就足以應付。但如果主要客戶是企業，需要開立統一發票，就要評估申請使用發票的行號或直接成立有限公司，並把5%營業稅的轉嫁與報繳一併納入報價考量。
二、你的淨利多高？公司架構不是萬用節稅工具
常聽到「開公司比較省稅」，這句話只對一部分人成立。當你的個人綜合所得稅邊際稅率明顯高於公司營所稅的20%，而且盈餘可以留在公司做再投資時，公司架構才有稅負上的優勢。但盈餘一旦分配就要再課股利所得稅，不分配則要加徵5%，這筆帳必須實際試算，不能只看20%這個數字。
三、還在試水溫？先從最輕的方式開始
一人創業最常見的失敗，不是選錯組織型態，而是在商業模式還沒驗證前就投入太多固定成本。營收不穩定的初期，可以先以行號或免登記的方式開始，等營收與客戶結構穩定後再轉換為有限公司。轉換涉及資產移轉與稅務處理，時點最好事先規劃。
四、別忘了組織型態會連動其他稅
例如把公司登記在自己名下的住家，看似省下租金，實際上會牽動租賃所得的設算、房屋稅與地價稅的稅率，甚至讓購屋借款利息扣除額無法列報。開公司不只是一張登記證，而是整個家庭稅務結構的改變，設立前最好一併檢視。
需要協助嗎
瀚信會計師事務所提供工商登記、公司資本額查核簽證、記帳報稅與經營顧問服務。若您正在評估一人創業要選擇哪一種組織型態，或想試算行號與有限公司在您實際營收下的稅負差異，歡迎與我們聯繫，我們可以從設立、帳務到稅務規劃一次協助您。
延伸閱讀
- 把公司設在自己名下的房子，沒收租金也要報租賃所得：國稅局按當地一般租金設算，復查照樣被駁回
- 房貸利息想列舉扣除？三個要件缺一不可，而且要先扣掉儲蓄投資特別扣除額
- 夫妻婚前各有一屋，婚後地價稅只能擇一享2‰優惠？讓成年直系親屬設籍是解方
- 開公司流程與費用：一人有限公司從預查名稱到拿到統一編號，規費、文件與時程一次看
- 一人公司老闆薪水怎麼訂：全領薪水、分紅還是保留盈餘，哪個最省稅？
- 公司的二代健保補充保費怎麼算？六大項目、雇主補充保費與一人公司股利一次看懂
- 資本額要多少？開公司沒有最低門檻，但會計師查核資本額要準備這些文件
- 自由接案要不要開公司？執行業務所得、行號與有限公司的稅負、發票與風險一次比較
- 公私帳分開與股東往來：老闆跟公司借錢、私人費用報公司帳，會被國稅局設算利息或剔除嗎？
- 公司營業項目怎麼選？代碼表、ZZ99999概括條款與選錯漏登的法律與稅務後果
- 公司登記地址怎麼選？住家、租屋、虛擬辦公室的文件、房屋稅與地價稅差多少
- 公司成立後第一年必辦事項時程表：新公司老闆最常漏掉的申報與投保，一張表排到年底
資料來源
- 全國法規資料庫《公司法》第2條、第7條、第99條、第100條
- 全國法規資料庫《所得稅法》第5條、第15條、第66條之9、第71條
- 全國法規資料庫《加值型及非加值型營業稅法》第10條、第13條、第26條
- 全國法規資料庫《商業登記法》第5條
- 財政部《自114年1月1日起調高小規模營業人營業稅起徵點》
- 財政部《大眾化消費飲食店及小規模營業人每月銷售額未達20萬元仍免開立統一發票》
※ 本文為一般稅務資訊分享，個案仍須依實際情況及適用法令判斷。