一人公司老闆薪水怎麼訂：全領薪水、分紅還是保留盈餘，哪個最省稅？

公司設好、案子開始進來，很多一人公司老闆第一個卡住的問題不是業績，而是「我每個月該從公司拿多少錢？」有人聽說老闆薪水不能報費用，乾脆一毛不領；也有人每個月想到才從公司帳戶轉錢出來，年底才發現帳上一團亂。

本文以有限公司為例，說明負責人薪資列為公司費用的條件、薪資與盈餘分配各自怎麼課稅，並用同一筆獲利試算「全領薪水、全分盈餘、混合」的稅負差異。還沒決定要開行號還是公司的讀者，可以先看一人公司要開行號還是有限公司的總攻略。

老闆自己的薪水，可以列公司費用嗎？

可以，但有條件。常聽到「老闆薪水不能報費用」，這其實是誤解。依《營利事業所得稅查核準則》第71條第2款，公司職工薪資經事先決定或約定即可認列；執行業務之股東、董事、監察人的薪資，須經組織章程規定或股東會預先議決，且不論盈虧必須支付，才准予核實認列。一人有限公司的老闆通常同時是股東和董事，因此要留意三件事：

1. 事先：在年度開始或發薪前，以章程或股東同意（決議）文件訂好薪資金額，不能年底看獲利再補。
2. 固定：不論公司當月賺賠都要照付，不能只在賺錢月份才發。
3. 留痕：透過公司帳戶轉帳發放、依法扣繳並申報扣繳憑單。

同一條第3款另規定，獨資、合夥執行業務之合夥人、資本主及經理的薪資，不論盈虧必須支付者也准予核實認列。另外，負責人兼任經理或職員者，依財政部稅務入口網說明，應按一般職工核定薪資支出。

領薪水和分盈餘，稅怎麼算？

薪水在公司端是費用，可以降低營利事業所得稅；在個人端屬薪資所得，併入綜合所得稅。盈餘分配則是公司先繳營所稅，稅後再分給股東，股東再繳一次綜所稅。以下是115年度（116年5月申報）適用的主要數字：

1. 營所稅：稅率20%；課稅所得12萬元以下免徵，12萬元至20萬元之間，稅額不超過超過12萬元部分的半數。
2. 綜所稅：每人免稅額10.1萬元、標準扣除額單身13.6萬元（有配偶27.2萬元）、薪資所得特別扣除額每人22.7萬元。
3. 綜所稅級距（所得淨額）：61萬元以下5%；61萬至138萬元12%；138萬至277萬元20%；277萬至519萬元30%；超過519萬元40%。
4. 股利二擇一：併入所得課稅，並按股利8.5%計算可抵減稅額（每戶上限8萬元）；或按28%單一稅率分開計稅。
5. 未分配盈餘：公司當年度盈餘未分配的部分，加徵5%營所稅。

基本生活費方面，114年度每人為21.3萬元；115年度金額尚待財政部公告。以單身、採標準扣除額的人為例，免稅額加標準扣除額已達23.7萬元，超過每人基本生活費，通常不會再產生差額可減除。另外，有限公司分派盈餘前，依《公司法》第112條須先提10%法定盈餘公積（已達資本總額者不在此限）。

試算：公司年賺200萬，全領薪水、全分盈餘、混合差多少？

假設：一人有限公司，負責人單身、無扶養親屬、無其他所得，採標準扣除額，適用115年度數字；公司扣除負責人薪資前的課稅所得為200萬元；負責人健保以最低42,000元投保，一般保費各方案相同故不列入；公司無受僱員工；未考慮勞保及勞退自提。表中金額四捨五入至元。

B方案中，股利144萬元採合併計稅：所得淨額120.3萬元，稅額101,660元，扣除可抵減稅額上限8萬元後應納21,660元；若選28%分開計稅要繳403,200元，明顯較高。D方案是把稅後盈餘扣除法定盈餘公積後全部保留，加徵5%。

在這組假設下，全領薪水的稅費最低，因為200萬元的薪水扣除各項扣除額後，最高只落在20%級距，而分盈餘等於先繳20%營所稅、再繳一次個人稅。但這不是標準答案：A方案必須事先約定、不論盈虧照付，如果實際獲利不如預期，公司帳上可能出現虧損卻仍要支付薪水。

賺得更多時，保留盈餘為什麼開始有意義？

同樣的假設、把公司獲利拉高到600萬元：全領薪水的綜所稅為1,265,300元，一部分所得已進入40%級距；若改為年薪300萬元、其餘保留在公司，當年度稅費合計為1,062,100元，但有229.2萬元留在公司。

要注意的是，保留盈餘只是遞延，不是免稅。這筆錢日後分配時仍要課股東的綜所稅，而且公司的錢不能任意挪為私用，否則會變成股東往來問題，詳見公私帳分開與股東往來。保留盈餘適合公司確實需要資金投資或周轉的情形，不宜單純為了少繳稅而長期堆在公司。若另有配偶的高額所得或其他所得合併申報，邊際稅率會更高，最適薪資也會跟著改變。

負責人勞健保、勞退與二代健保補充保費

健保：負責人以雇主身分投保第一類。依健保署115年1月1日起的保費負擔金額表說明，僱用未滿5人的事業單位負責人，除自行舉證申報外應按最高一級申報；自行舉證者最低不得低於平均投保金額42,000元，且不得低於所屬員工的最高投保金額。雇主應依營利所得申報投保金額，因此把薪水訂得很低，不代表健保費就能跟著降低。

勞保、就保與勞退：依勞工保險條例第8條，實際從事勞動的雇主可以自願參加勞保；就業保險以受僱勞工為對象，負責人以雇主身分通常無法參加。勞退部分，實際從事勞動的雇主可在每月工資6%範圍內自願提繳，提繳金額可自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。

二代健保補充保費：股利單次給付達2萬元以上須按2.11%扣取補充保費，但以雇主身分投保者，可先扣除已列入投保金額計算的部分。依健保署Q&A範例，全年投保可扣除月投保金額乘以12個月。以本文42,000元為例，每年約50.4萬元的股利可先扣除。更多細節可參考公司二代健保補充保費。

會計師提醒：決定老闆薪水前先做這三件事

第一，年初先做全年獲利預估，再用章程或股東同意文件訂出固定月薪，不要年底才倒推補列，否則國稅局可能不認列。

第二，把家庭狀況一起算進去：配偶所得、扶養人數、其他股利或租金收入都會改變邊際稅率，「全領薪水最省」只在所得不高、級距不高時成立。

第三，保留在公司的錢要有營運用途，並保持公私帳分開；需要用錢時，應透過薪資或盈餘分配等正式程序拿出來。

若您正在規劃一人公司的老闆薪資、股利分配或勞健保投保，歡迎與瀚信會計師事務所聯繫，我們可以協助您依實際獲利與家庭狀況試算不同方案，並備妥章程與股東同意文件。

延伸閱讀

• 一人公司要開行號還是有限公司？會計師從責任、稅負到成本一次比給你看
• 公司的二代健保補充保費怎麼算？六大項目、雇主補充保費與一人公司股利一次看懂
• 公私帳分開與股東往來：老闆跟公司借錢、私人費用報公司帳，會被國稅局設算利息或剔除嗎？
• 自由接案要不要開公司？執行業務所得、行號與有限公司的稅負、發票與風險一次比較

資料來源

• 財政部《營利事業所得稅查核準則》第71條
• 財政部稅務入口網《營利事業列報薪資支出之認定標準》
• 財政部《所得稅法》第5條
• 財政部《所得稅法》第15條
• 財政部《所得稅法》第66條之9
• 財政部《公告115年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距》
• 財政部賦稅署《公告114年度每人基本生活所需之費用金額》
• 經濟部《公司法》第112條
• 衛福部中央健康保險署《雇主、自營業主保險費負擔金額表（115.1.1生效）》
• 衛福部中央健康保險署《補充保險費計算公式》
• 勞動部《勞工保險條例》第8條
• 勞動部勞工保險局《個人自願提繳退休金》

※ 本文為一般稅務資訊分享，個案仍須依實際情況及適用法令判斷。