公私帳分開與股東往來：老闆跟公司借錢、私人費用報公司帳，會被國稅局設算利息或剔除嗎？

公司剛成立的前幾個月，很多老闆的做法都差不多：客戶匯款直接進個人帳戶比較快，公司帳戶的錢順手拿去繳房貸，出差住宿刷自己的信用卡，月底再請記帳人員「看著辦」。等到第一次營所稅申報，帳上多出一個金額不小的「股東往來」，或是一堆說不清楚用途的費用，才發現公司的錢和自己的錢早就混在一起。

這篇文章要回答三個問題：公司可以把錢借給老闆嗎？股東往來掛帳太久，國稅局會怎麼處理？一人公司實務上要怎麼做，才能讓公私帳分得乾淨？我們會用法條、國稅局實際核定案例和一張對照表，把常見情境一次整理清楚。

公司的錢可以借給股東嗎？公司法第15條怎麼規定

先講結論：公司的錢原則上不能借給股東，也不能借給任何其他人。公司法第15條第1項規定，公司的資金除了兩種情形以外，不得貸與股東或任何他人：第一種是公司間或與行號間有業務往來；第二種是公司間或與行號間有短期融通資金的必要，而且融資金額不得超過貸與企業淨值的百分之四十。

仔細看就會發現，這兩個例外的借款對象都是「公司或行號」，並不包括自然人股東。也就是說，老闆以個人身分向自己公司借錢，並不在公司法允許的例外之內，就算公司只有一位股東、就算寫了借據也一樣。坊間常說「只要簽借據、約定利息就合法」，這個說法並不正確：借據可以證明借貸事實存在，但無法讓違反公司法第15條的借款變成合法。

違反的後果規定在同條第2項：公司負責人違反規定時，應與借用人連帶負返還責任；公司如受有損害，負責人也要負損害賠償責任。一人公司的負責人和借用人往往是同一個人，看起來好像「自己欠自己」，但一旦公司有其他債權人、增加新股東或未來出售股權，這筆帳就會變成實際的爭議。

股東往來掛帳沒還，國稅局會設算利息收入

在會計帳上，老闆從公司拿走、但不屬於薪資或股利的錢，通常會記在「股東往來」或「應收股東款」這類借方科目。稅法上真正會找上門的，是所得稅法第24條之3。

該條第2項規定：公司的資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定的利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行的基準利率，計算公司利息收入課稅。第1項另外規定，股東、董事、監察人代收公司款項不於相當期間照繳，或挪用公司款項，也要按同樣的利率設算利息收入；但公司如果是遭侵占、背信或詐欺，已依法提起訴訟或經檢察官提起公訴者，不予計算。

這裡順帶提醒：網路上較早期的文章常引用「營利事業所得稅查核準則第36條之1」作為設算利息的依據，但現行規定已明定於所得稅法第24條之3，國稅局近年核定的案例也都依此條辦理，引用法條時請以現行條文為準。

實際案例可參考財政部北區國稅局2025年8月20日的新聞稿：甲公司112年度帳列應收股東款4,300萬元，未向股東收取利息，國稅局依所得稅法第24條之3第2項，分別按111年度臺灣銀行基準利率2.366%、112年度2.867%設算利息收入，調增所得額補稅。

以一人公司常見的規模試算：假設帳上股東往來借方餘額全年維持200萬元，資金貸與期間所屬年度1月1日的臺灣銀行基準利率若為2.867%，公司要多認列的利息收入約為200萬元 × 2.867% ≈ 57,340元，再按營所稅率20%計算，約多繳11,468元的稅。實際適用的利率請以各該年度1月1日臺灣銀行公告的基準利率為準，本例只作說明。

金額看起來不大，但要注意三件事：第一，設算利息只是「稅」的部分，公司法第15條的責任並不會因為補了稅就消失；第二，餘額每年滾存，設算利息就年年發生；第三，帳上長期大額的應收股東款，本身就是查帳時容易被注意的科目，若提領資金的性質說不清楚，後續爭議可能不只是利息。

私人費用列公司帳：與業務無關的支出會被剔除

公私不分的另一個方向，是把個人或家庭支出報成公司費用。所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外的損失，或家庭之費用，不得列為費用或損失；營利事業所得稅查核準則第62條也規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。

常見被剔除的項目包括：家人的餐費與旅遊、自宅水電與管理費、與業務無關的3C產品、老闆個人的保險或學費等。查核準則第67條第1項另外規定，費用及損失未取得原始憑證，或取得但記載事項不符者，不予認定。所以就算是真正的公司支出，只要發票抬頭、統編或內容對不上，一樣可能被剔除。

費用被剔除之後，公司所得額增加，除了補稅，還可能涉及罰鍰。依所得稅法第110條，已辦理結算申報但有漏報或短報課稅所得額者，處所漏稅額2倍以下的罰鍰；因受獎勵免稅或虧損而無應納稅額者，另有最高9萬元、最低4,500元的罰鍰規定。財政部稅務入口網也提醒，以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，可能涉及稅捐稽徵法第41條的刑責。

一人公司最常見的公私混用錯誤

我們在實務上看到的錯誤，大多不是故意逃稅，而是「反正都是我的錢」的習慣。下面這張表整理了最常見的情境、可能的風險與建議做法：

公私帳分開的實務操作：從開戶到年底結帳

以下是我們建議一人公司從第一天就建立的四個習慣：

1. 公司專用帳戶：所有收入進公司帳戶、所有公司支出從公司帳戶付，個人帳戶不經手公司的錢。帳戶越單純，月底對帳越省事，被查帳時也越容易說明。
2. 固定薪資，再依盈餘分配股利：老闆需要從公司拿錢，應該走薪資或股利這兩條合法管道。查核準則第71條第5款規定，公司股東、董事兼任經理或職員者，應視同一般職工核定其薪資支出。薪資應有合理金額並依規定扣繳，股利則要在年度結算有盈餘後，依公司法程序決議分配。
3. 代墊款有單據、有申請、有轉帳：老闆替公司付錢是常態，重點是留下完整軌跡：取得抬頭為公司的憑證、填寫代墊款申請單（日期、用途、金額）、由公司帳戶轉帳歸墊。不要用公司現金「抵」老闆的私人支出。
4. 年底清理股東往來：每年結帳前檢視股東往來科目。借方餘額（老闆欠公司）應盡量在年度內還清；貸方餘額（公司欠老闆）要能對應到實際的轉帳紀錄與借款文件。

薪資要訂多少、薪資和股利怎麼搭配比較省稅，涉及個人綜所稅級距與健保費，建議參考我們的一人公司老闆薪水怎麼訂一文；公司資本額與增資時資金進出的查核重點，可參考資本額與會計師資本額查核。

老闆借錢給公司要注意什麼？

反過來，公司資金不足、由老闆拿錢出來週轉，公司法第15條限制的是「公司的資金貸與他人」，並不是公司向股東借錢。不過，公司帳上的股東往來貸方金額，仍需要能說清楚錢從哪裡來、什麼時候進來。

實務上我們建議：資金一律由老闆個人帳戶轉入公司帳戶，不要用現金存入；金額較大時簽訂書面借款文件，載明金額、期間與還款方式；公司還款時也從公司帳戶轉回老闆個人帳戶。這樣在查帳時可以對應銀行紀錄，公司日後還款也有清楚依據。若公司長期需要資金，也可以評估是否改以增資方式處理。

會計師提醒：三件現在就可以做的事

第一，立刻檢查帳上的股東往來餘額。如果老闆欠公司的金額已經累積，先盤點形成原因，擬定還款或改列計畫，不要讓餘額一年滾過一年，每年都被設算利息。

第二，停止用個人帳戶收公司款。把所有報價單、合約與請款單上的收款帳戶統一改成公司帳戶，並通知長期往來的客戶。

第三，建立固定的代墊款報帳流程。每月固定一天整理代墊單據，取得公司抬頭憑證、填單、轉帳歸墊，與業務無關的支出一律不報。流程固定下來，公私帳自然就分開了。

還在評估要開行號或公司的讀者，可以先看一人公司要開行號還是有限公司的總攻略，了解兩種組織在責任與稅負上的差異。

若您的公司帳上已有股東往來餘額、或不確定哪些支出可以列報，歡迎與瀚信會計師事務所聯繫，我們可以協助檢視帳務、規劃股東往來清理方式，並建立適合一人公司的報帳流程。

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資料來源

• 經濟部《公司法》第15條
• 財政部《所得稅法》第24條之3、第38條、第110條
• 財政部《營利事業所得稅查核準則》第62條、第67條、第71條
• 財政部北區國稅局《公司資金無償貸與他人，應設算利息收入課稅》新聞稿
• 財政部稅務入口網《營利事業申報不實或短漏報之處罰》

※ 本文為一般稅務資訊分享，個案仍須依實際情況及適用法令判斷。