把公司登記在自己名下的房子，不另外簽租約、也不收租金，是許多中小企業主與個人工作室的常見做法。財政部臺北國稅局提醒，這個安排在稅法上並不成立——即使一毛租金都沒收，稽徵機關仍可以按當地一般租金情況設算租賃收入，併入個人綜合所得總額課稅。
法源：關鍵在「他人」兩個字怎麼定義
依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，個人將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況計算租賃收入，併入個人綜合所得總額課稅。
問題出在「他人」的範圍。依同法施行細則第16條第2項規定，這裡的他人是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。公司是依公司法設立的法人，因此就算你是這家公司的負責人、公司實質上就是你自己在經營，在稅法上公司仍然是「他人」。國稅局的說法很直接：至於實際上有沒有收取租金，則非所問。
案例：主張「公司也沒列報租金支出」，復查被駁回
國稅局公布的案例中，甲君於112年度將名下房屋無償供其擔任負責人的A公司設籍營業使用，未申報租賃收入，經國稅局參照當地一般租金情況設算租賃收入，併入其綜合所得總額課稅。
甲君不服申請復查，主張該房屋是他本人所有、無償供自己擔任負責人的公司設籍營業使用，而且該公司也沒有列報租金支出。國稅局認為，A公司既然是依公司法設立的法人，就屬於施行細則第16條第2項所稱的「他人」，甲君既以名下房屋供A公司設籍營業使用，依法即應按當地一般租金情況計算租賃收入報繳所得稅，因此駁回復查申請。
會計師觀點：四個要一起想清楚的地方
從瀚信會計師事務所的角度來看，這個安排牽動的稅比多數人想像的多：
一、既然一定會被設算，不如自己簽約收租
無償提供的結果是被「設算」——租金金額由稽徵機關參照當地一般租金認定，你無從控制，而且公司這邊也沒有租金支出可以列報。反過來，正式簽訂租約並收取合理租金，個人端的租賃所得可以減除必要損耗及費用（可按租賃收入43%的標準計算，或核實列報折舊、修繕費、地價稅、房屋稅等），公司端則能認列租金支出降低營利事業所得稅。同樣一筆金額，處理方式不同，整體稅負差距可能相當可觀。
二、公司設籍營業，會連動房屋稅與地價稅
這是最容易被漏掉的連鎖效應。房屋一旦供營業使用，房屋稅將改按營業用稅率課徵，稅額高於住家用；地價稅方面，自用住宅用地優惠稅率要求無出租且非供營業使用，一旦公司設籍營業，該筆土地就不再符合自用要件，可能從2‰跳回一般用地的10‰至55‰累進稅率。只看綜合所得稅那一項來決定，往往會低估整體成本。
三、公司付租金給個人，別忘了扣繳義務
如果改採簽約收租，公司在給付租金時就是扣繳義務人，必須依規定辦理所得稅扣繳、並於次年初開立及申報扣繳憑單；另外也可能涉及全民健康保險補充保費的扣取。這些是例行作業，但漏掉會有罰則，設定租約時就應一併把流程建立起來。
四、只是設籍、沒有實際營業，也一樣適用
本案的用語是「設籍營業使用」。實務上不少人以為只是借地址登記、沒有真的在那裡營業就沒事，但營業登記地址本身就是稽徵機關最容易比對到的資料——公司登記地址與個人名下房屋地址一致，幾乎是系統性可查的。與其寄望不被發現，不如把安排做對。
需要協助嗎
若您的公司登記在自己或家人名下的房屋，歡迎與瀚信會計師事務所聯繫。我們可協助您比較「無償設算」與「簽約收租」兩種做法的整體稅負，一併檢視房屋稅、地價稅的影響，並協助建立租約與扣繳流程。
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※ 本文為一般稅務資訊分享，個案仍須依實際情況及適用法令判斷。