公司成立後第一年必辦事項時程表：新公司老闆最常漏掉的申報與投保，一張表排到年底

統一編號核發下來那一週，老闆忙的是名片、網站和訂單；但第一年被補稅罰鍰，多半不是老闆想逃漏，而是沒人告訴他哪一天該做哪件事。

本文把第一年的義務整理成一張時程表，並說清楚三個常被誤解的點：新公司要不要辦暫繳、未分配盈餘何時開始申報、帳簿還要不要送驗印。

拿到統一編號後，國稅局那邊還要辦哪些事？

好消息是稅籍登記不必自己再跑一趟：依《稅籍登記規則》第3條第2項，公司、獨資、合夥及有限合夥組織的稅籍登記，由主管稽徵機關依登記機關提供的基本資料辦理，視為已申請；但仍應補送負責人身分證明，並確認營業地址與是否使用統一發票。

其次是發票字軌：依財政部說明，不論 B2B 或 B2C 都必須使用電子發票字軌號碼，須向所在地主管稽徵機關申請。第三是帳簿：依《稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法》第2條，買賣業應設日記簿、總分類帳、存貨明細帳，勞務業為日記簿、總分類帳與營運量紀錄簿；這裡要糾正一個流傳很久的說法——帳簿已不需要在使用前送國稅局驗印，財政部明確說明自81年度起已免送驗印。最後把印鑑刻好、籌備處帳戶改為公司戶，否則容易被認定為股東往來。

僱用第一位員工的那一天，三張保險同時啟動

最容易出事的不是稅，是勞健保：期限不是一個月內，而是到職當日。依《勞工保險條例》第11條，投保單位應於員工到職當日申報加保，就業保險、職災保險同樣如此；勞工退休金依勞保局規定應於到職日起7日內申報提繳，提繳率不得低於每月工資6%，未填或低於6%者逕依6%計算。

「未滿5人不用保」只對四分之一。勞保局說得很清楚：5人以上單位強制參加勞保、就保及災保並提繳勞退金；4人以下單位雖屬勞保自願投保單位，仍應強制參加就保及災保並提繳勞退金。勞保未加保按應負擔保費處4倍罰鍰、就保10倍、職災2至10萬元，並須賠償員工損失。115年起最低工資為月薪29,500元、時薪196元，投保薪資不得低於此。

公司負責人自己的健保，可以不掛在公司嗎？

依《全民健康保險法》第15條，投保單位應於保險對象合於投保條件之日起3日內辦理投保。健保署115年1月版Q&A說明：負責人若已在其他單位以第一類被保險人身分投保，可暫緩成立投保單位；原本掛職業工會或以眷屬依附他人者，就應成立投保單位並辦理負責人投保。未辦投保，依第84條除追繳保費外處2至4倍罰鍰。

投保金額更是地雷。負責人以營利所得為投保金額，原則按最高一級申報（自114年起313,000元），得自行舉證；但健保署115年1月1日生效的雇主負擔金額表明定，僱用被保險人數未滿5人之投保單位負責人，自行舉證的投保金額最低不得低於平均投保金額，115年起為42,000元，且不得低於員工最高投保金額與勞退提繳工資。所以一人公司負責人即使只領29,500元，健保仍至少掛42,000元，請在決定老闆薪水時就算進來。

公司成立後第一年的必辦事項時程表

前三列設立後一次辦完，中段由人事異動觸發，其餘為定期循環；金額均為115年度。

沒有營業、沒有收入，為什麼還是要申報？

《營業稅法》第35條第1項的義務是申報銷售額，不是「有稅才申報」；臺北國稅局已多次提醒，不論有無銷售額均應按期申報。沒有銷售額辦零申報即可，但依第49條，未逾30日每逾2日加徵1%滯報金（1,200至12,000元），逾30日加徵30%怠報金（3,000至30,000元）。營所稅同理，有申報有帳證，虧損才能在以後年度盈虧互抵。

第一年要不要辦暫繳？未分配盈餘什麼時候才申報？

依《所得稅法》第71條，結算申報應於會計年度終了後5個月內辦理，即5月1日至5月31日。新公司常漏掉第40條：營業期間不滿1年者，所得額應按實際營業期間相當全年之比例換算為全年所得額。這會影響門檻——依第5條第5項，課稅所得額12萬元以下免徵，12萬至20萬元者稅額為超過部分的半數；7月開業、全期賺8萬元換算全年16萬元，落在減半徵收區間而不是免徵。

暫繳依第67條應於每年9月1日至9月30日辦理，以上年度應納稅額二分之一計算。財政部明列免辦暫繳的情形，包括上年度無應納稅額者及本年度新開業者，以及暫繳稅額2,000元以下者；所以115年成立的公司115年9月不必辦暫繳，116年9月才要辦。

未分配盈餘依第66條之9自107年度起加徵5%，並依第102條之2於結算申報時併同申報「上一年度」的未分配盈餘。以115年成立的公司為例：116年5月申報115年度營所稅結算時，公司在114年度還不存在、沒有盈餘可申報；115年度的未分配盈餘要到117年5月，才隨116年度結算申報一併辦理。

帳簿憑證要保存幾年？公司法還有哪些年度義務？

依《商業會計法》第38條，會計憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度決算程序辦理終了後至少保存5年，會計帳簿及財務報表至少保存10年；帳簿憑證管理辦法第26條、第27條亦同，也就是憑證5年、帳簿10年。

公司法面有兩件。依《公司法》第110條，有限公司每屆會計年度終了，董事應造具各項表冊分送各股東請其承認，至遲應於年度終了後6個月內分送，逾1個月未提出異議者視為承認；違反第20條者負責人各處1萬至5萬元罰鍰。另依《公司登記辦法》第4條，登記事項變更應於變更後15日內申請變更登記，逾期依《公司法》第387條處1萬至5萬元、按次處2萬至10萬元；稅籍端依《稅籍登記規則》第8條亦為15日內。登記地址的選擇可參考住家、租屋與虛擬辦公室的比較。

新公司老闆最常漏掉的兩件事

1. 扣繳三步驟只做了第一步。扣了稅卻忘了次月10日前繳清、次年1月31日前彙報扣（免）繳憑單。未扣繳依《所得稅法》第114條第1款處1倍以下罰鍰；已扣繳未依限填報填發，依同條第2款處1,500至20,000元。
2. 雇主二代健保補充保費漏算。公式是（當月薪資所得總額－當月受僱者投保金額總額）×2.11%，發年終或獎金的月份才跳出金額，由雇主負擔、不能從薪水扣，細節見二代健保補充保費專文。

會計師提醒：第一年就把這張表變成例行作業

第一，把循環項目寫進行事曆並設在期限前3個工作日：每月10日扣繳稅款、月底健保費與補充保費、單月15日營業稅、1月31日扣繳憑單、5月31日結算申報。

第二，把人事異動當成單一觸發點：有人到職，當天同時辦勞保、就保、職災加保與健保投保，7日內送勞退提繳申報。

第三，年底前做一次體檢：帳上收入與營業稅申報銷售額是否一致、扣繳與補充保費是否完成、投保薪資是否符合115年最低工資29,500元的下限。

若您的公司剛完成設立登記，不確定該從哪一項開始，或第一年已過了一半才發現漏掉申報，歡迎與瀚信會計師事務所聯繫。我們可以協助您盤點已辦與未辦事項、評估補報風險，並把時程表落實成年度行事曆。

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資料來源

• 財政部《稅籍登記規則》第3條、第8條
• 財政部《加值型及非加值型營業稅法》第35條、第49條
• 財政部《稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法》第2條、第26條、第27條
• 財政部稅務入口網《電子發票字軌申請》
• 財政部稅務入口網《營業人應設立那些帳簿》
• 臺北國稅局《無銷售額仍應依規定期限申報》
• 財政部稅務入口網《扣繳稅款繳納與申報期限》（所得稅法第92條）
• 財政部稅務入口網《未依規定扣繳及申報之處罰》（所得稅法第114條）
• 財政部稅務入口網《免辦暫繳申報之情形》
• 財政部稅務入口網《未分配盈餘申報》
• 財政部稅務入口網《營業期間不滿一年之所得額換算》
• 勞保局《投保單位辦理勞工保險加保手續》
• 勞保局《職業災害保險投保手續》
• 勞保局《勞工退休金提繳申報》
• 勞動部《115年最低工資公告》
• 健保署《雇主、自營業主保險費負擔金額表（115.1.1生效）》
• 健保署《補充保險費計算公式》
• 經濟部《公司法》第20條、第110條、第387條
• 經濟部《公司登記辦法》第4條

※ 本文為一般稅務資訊分享，個案仍須依實際情況及適用法令判斷。